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美國報稅與財產揭露:全球第一本美國稅法中文化巨著
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- 作者： 呂旭明, 林清吉, 孫美蘭作
- 出版社：哈佛人
- 出版年：2013
- 集叢名：KEDP叢書:5
- ISBN：9789865807016
- 格式：PDF,JPG
- 頁數：616
- 書籍難度(SR)：634 SR值是什麼？
- 適讀年齡：十年級
- 附註：封面英文題名: US taxation and foreign asset reporting
內容簡介
近年來，美國政府因其財政赤字之故，因而對於美國稅務居民加強追稅，尤其針對納稅人的海外帳戶展開緊鑼密鼓的追緝行動，先是公布FBAR政策（海外帳戶揭露；Foreign Bank Account Report），要納稅義務人主動揭露境外資產，許多擁有海外帳戶的納稅義務人對於是否要申報海外財產始終拿捏不定。
其後美國國稅局於2009、2011兩年，分別提供了「第一階段境外帳戶自願揭露計畫（OVDP）」和「第二階段境外帳戶自願揭露計畫（OVDI）」，要給於納稅義務人兩次的自首機會。此二階段的計畫讓許多華人人心惶惶，難以判斷自己是否要自動加入此計畫，更擔心查核後可能面對的鉅額罰金。如今第三階段境外帳戶揭露也於2013年展開，讓沒參加前兩次計畫的人士更加心煩。
甚且，IRS於2013年1月實施FATCA（外國帳戶稅收遵從法；Foreign Account Tax Compliance Act），要求各國銀行提供有關美籍人士及其帳戶資料，此政策更是讓人寢食難安……這些不得不面對的稅務問題，近年來讓持有美國籍的華人不知該如何解決。
本書為2011年版本之最新修訂版，將這兩年間美國稅法的革新和政策收錄其中。本著為解答美籍華人近年來面臨的財產申報及揭露問題，期望在美華人能全盤了解如何最能保護自身的財產，本書是目前華人社會唯一也最專業之稅務規劃問答集，新增題目舉例如下：
本書作者群服務雙重國籍人士逾20年，蒐集並翻譯最新美國稅法相關規定，以下問題都與具有美國報稅身分或即將取得綠卡的您有密切關係：
Q：移民前後到達美國須先開立美國本地銀行帳戶嗎？
Q：投資移民項目會產生什麼利益？申報者應注意什麼事項？
Q：買賣金融商品以及不動產等產生的利得和損失應如何申報和處理？
Q：新移民應該如何判定自己屬於哪一州的居民？
Q：新移民主要的所得都是境外所得，應該如何申報加州所得稅？
Q：美國最新健保制度與美國報稅有何關係？
Q：IRS第三次自願揭露開始執行，該如何因應IRS的主動調查？
Q：若為財產國際化、持有財產風險分散，該放棄美國護照嗎？
Q：FATCA將於2014年7月上路，IRS又要求全球金融機構與其簽訂特殊協議，該如何因應？
本書之完成，是呂旭明會計師近十年往來中國、美國與台灣，深入服務當地華人與台商，深知華人對美國報稅之問題與困擾，加上華人對美國專業稅務英文之隔閡，一直希望有一本專業又平易近人讓人一看就懂的美國稅務專業書籍，歷經三年之籌劃與問題臚列，再與美國稅務律師及會計師深入探討逐一問題，統籌、整理與翻譯美國IRS最新發布之相關資料，再參酌實際案例背景與美國國稅局實際通知訊息，在一問一答間讓讀者輕鬆閱讀、迅速解答華人在美國相關節稅及法律之疑問，免去多年來惱人的稅務困擾。
- 再版序 美國稅務居民海外所得、海外帳戶申報與披露應謹慎因應／呂旭明(第4頁)
- 作者簡介(第7頁)
- 第一章 美國綠卡與財稅規劃(第15頁)
- Q1 移民美國，取得綠卡的方式有哪些？為何一般選擇EB-5投資移民？(第16頁)
- Q2 應以誰的名義（夫、妻或子女）申請美國綠卡在稅務規劃上最為有利？(第28頁)
- Q3 稅務規劃後，富一代、富二代順利傳承財富，但好的「教育」如何傳承？(第32頁)
- Q4 移民美國前，何時應進行個人財稅規劃？(第38頁)
- Q5 資金進出美國更方便，移民前、移民後到達美國須先開立美國本地銀行帳戶嗎？(第48頁)
- 第二章 美國稅務居民之報稅(第57頁)
- Q6 持有美國綠卡一定是美國稅務居民？(第58頁)
- Q7 持有美國綠卡報到後的第一年如何報稅？有無事先籌劃之項目？(第68頁)
- Q8 如夫妻一方未申請綠卡，或非屬美國稅務居民未申請綠卡，如何申報所得稅？(第78頁)
- Q9 對於非美國籍但常出差去美國的外國人士來說，什麼樣的情況下會被視為美國收入課稅？(第84頁)
- Q10 來不及申報 1040 表，可否申請延期？如何申請？(第92頁)
- Q11 投資移民項目會產生什麼利益？申報者應注意什麼事項？(第96頁)
- Q12 買賣金融商品以及不動產等產生的利得應如何申報？產生損失時應如何處理？(第100頁)
- Q13 美籍人士在中國或台灣買房屋，貸款利息可以適用列舉扣除嗎？而若是自用住宅，日後出售可以享有較低的所得稅負優惠嗎？(第108頁)
- Q14 美國公民或持有綠卡者，在美國無財產但在境外擁有財產，美國國稅局可由哪些管道來追稅呢？(第118頁)
- Q15 美國國稅局查帳方式為何？該如何面對其查帳？(第122頁)
- Q16 如果接到 IRS Notice，應如何處理？(第132頁)
- Q17 一位過去 20 年都沒有申報美國稅的美國公民，他想從 2011 年開始申報，請問要回到幾年前？如果有應納稅款又該如何申報？(第142頁)
- Q18 為何在美國沒報稅的個人所得資訊，仍會被IRS查知？Whistleblower (Informant) Award 檢舉人制度有鼓勵舉發的作用嗎？(第150頁)
- Q19 外國人從美國境外投資美國不動產有哪些方式？優缺點分別有哪些？(第158頁)
- Q20 境外贈與之申報需要（3520 表）？若不申報之處罰為何？若以前年度未申報 3520 表，可以補報嗎？(第166頁)
- Q21 如何善用美國贈與稅減免優惠？(第170頁)
- Q22 如果不動產要轉讓給小孩到底要用贈與還是繼承，有什麼差異？如果房子送給小孩又想要作為自用住宅，有沒有什麼一舉兩得的方式？(第178頁)
- Q23 非美國稅務居民（未取得美國綠卡或成為美國公民者）於美國境內之遺產如何申報遺產稅？(第184頁)
- Q24 美國公民與綠卡持有者過世後，若非經常居住美國境內，該如何申報美國境外遺產？(第196頁)
- Q25 在美國，每一個人都需要設立生前信託（LivingTrust）嗎？有何利弊？(第206頁)
- Q26 如何在美國購買保單來節稅？什麼是 ILIT？(第214頁)
- Q27 以家庭有限責任合夥組織（Fa m i l y L i m i tedPartnership, FLP）持有財產可達到財產傳承與節稅之目的？(第220頁)
- Q28 新移民應該如何判定自己屬於哪一州的居民？申報州稅後就讀州立大學就可以適用州居民的學費優惠嗎？(第224頁)
- Q29 新移民主要的所得都是境外所得，應該如何申報加州所得稅？有無稅務優惠？(第232頁)
- Q30 美國最新健保制度與美國報稅有何關係？(第236頁)
- Q31 有土斯有財，美國置產購房，房產稅、房產維持費用高嗎？(第244頁)
- 第三章 美國稅務居民與財產揭露申報(第251頁)
- Q32 FBAR 申報時應檢附之資料與認定為何？(第252頁)
- Q33 每年申報 FBAR 時，有哪些衍生揭露表格需同時申報，否則亦會產生處罰？(第260頁)
- Q34 美籍人士未申報 FBAR，被 IRS 發現後有哪些處罰？(第266頁)
- Q35 美國國稅局第二階段境外帳戶自願揭露（OVDI）已經結束，第三次自願揭露開始執行？未主動參與 者，如何因應美國國稅局的主動調查？(第272頁)
- Q36 參加OVDP或OVDI之實際流程與美國國稅局如何確認自首罰款？(第282頁)
- Q37 美國國稅局境外帳戶自願揭露規定，哪些情況適用最低5%之處罰規定？(第310頁)
- Q38 美國「外國帳戶稅收遵從法（FATCA）」將於2014 年7月上路，IRS 又要求全球金融機構與其簽訂特殊協議，該如何因應？(第316頁)
- Q39 美籍人士如果擁有或投資設立海外公司，應考慮哪些額外的稅務資訊揭露規定？(第332頁)
- Q40 美籍人士如果和父母共同控制境外公司經營，也會形成美國稅法上的「受控外國公司」嗎？(第346頁)
- Q41 何謂 PFIC，美國人在境外設立公司投資，可能有什麼申報義務和稅負？(第352頁)
- 第四章 放棄美國綠卡或公民之相關課稅(第359頁)
- Q42 美國法律對雙重或多重國籍的認定為何？若為財產國際化、持有財產風險分散，該放棄美國護照嗎？(第360頁)
- Q43 申請綠卡所準備之財務淨值報告與棄籍有何關聯嗎？(第368頁)
- Q44 如何進行合法完整之棄籍申報程序？(第374頁)
- Q45 什麼是棄籍稅？什麼情況下需要申報？(第384頁)
- Q46 申報 8854 表之棄籍稅時應如何申報資本利得？IRS又將如何認定？(第394頁)
- Q47 棄籍之後再進行贈與時，會被課贈與稅嗎？(第398頁)
- Q48 棄籍時，持有股票認購權或增值權或員工限制型股票，需要申報嗎？(第402頁)
- Q49 棄籍以前應先思考哪些問題及先進行哪些財稅籌劃？(第408頁)
- Q50 棄籍後退休金及 401K 該如何處理？(第416頁)
- 附 錄(第421頁)
- 1 1040 表（美國個人所得稅申報表）(第422頁)
- 2 TD F 90-22.1 表（境外銀行及金融帳戶申報表）申報說明(第428頁)
- 3 8938 表（特定境外資產申報表）及其申報說明(第433頁)
- 4 3520 表（境外信託及贈與申報表）及其申報說明(第449頁)
- 5 5471 表（海外股權申報表）及其申報說明(第480頁)
- 6 8854 表（棄籍申報表）及其申報說明(第500頁)
- 7 706 表（美國遺產稅申報表）(第535頁)
- 8 709 表（美國贈與稅申報表）(第542頁)
- 9 2012 年「境外帳戶自願揭露特別規定（OVDP）」問與答(第549頁)
- 10 提供非居住境內的納稅義務人新的申報程序(第592頁)
- 11 美國各州的個人所得稅（2013 年的稅率─自2013年1月1日起）(第598頁)
- 12 規劃孩子赴美留學時程表(第603頁)
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